Nuovo Studio 99-2024 del Consiglio nazionale del notariato in materia di fiscalità dei Trust

Studio Consiglio Notarile Trust

Lo studio analizza il Decreto Legislativo n. 139/2024, che introduce significative modifiche alla disciplina fiscale dei trust in Italia. Tra i principali cambiamenti:

• Nuova impostazione della fiscalità dei trust: Il trust è ora esplicitamente menzionato nel Testo Unico sulle Successioni e Donazioni (TUSD), con disposizioni specifiche per definire il presupposto impositivo, la territorialità e i criteri di tassazione.
• Tassazione basata sull’arricchimento del beneficiario: L’imposta si applica solo quando il beneficiario riceve effettivamente un arricchimento patrimoniale, distinguendo tra trust “liberali” (soggetti a imposizione) e “non liberali”.
• Regime opzionale di tassazione “in entrata”: È possibile pagare l’imposta al momento dell’apporto dei beni nel trust, evitando future imposizioni sui trasferimenti ai beneficiari.
• Nuovi obblighi per i beneficiari: Introdotto l’obbligo di denuncia da parte dei beneficiari per trasferimenti non formalizzati.
• Chiarimenti sulla territorialità: L’imposizione si basa sulla residenza del disponente al momento della segregazione patrimoniale, con differenze tra residenti e non residenti.
• Finalità del regime opzionale: Favorisce la pianificazione fiscale anticipata e semplifica gli obblighi per i beneficiari, eliminando incertezze legate a futuri trasferimenti.

Questo decreto segna un importante sviluppo nella regolamentazione fiscale dei trust, fornendo maggiore certezza giuridica e nuove opzioni per la gestione patrimoniale.